(一)自然人或建筑行業(yè)的專業(yè)班組長是屬于小規(guī)模納稅人，按照小規(guī)模納稅人身份進行增值稅的納稅管理。

根據(jù)《財政部 稅務總局關于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標準的通知》（財稅〔2018〕33號）第一條的規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人標準為年應征增值稅銷售額500萬元及以下。基于此規(guī)定，一般納稅人標準是年應征增值稅銷售額500萬以上（不含500萬元）。

《中華人民共和國增值稅暫行條例》第一條　在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務（以下簡稱勞務），銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應當依照本條例繳納增值稅。財稅【2016】36號文件附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第一條 在中華人民共和國境內(nèi)(以下稱境內(nèi))銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)(以下稱應稅行為)的單位和個人，為增值稅納稅人，應當按照本辦法繳納增值稅

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第九條條例第二款，第一條所稱個人是指個體工商戶和其他個人。

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十九條年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅。

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十條 小規(guī)模納稅人的銷售額不包括其應納稅額。

小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應稅勞務采用銷售額和應納稅額合并定價方法的，按下列公式計算銷售額：

銷售額=含稅銷售額 （1+征收率）

基于以上稅法規(guī)定，建筑行業(yè)中的自然人班組長是增值稅納稅義務人中的“其他個人”的身份，無論其在一年中發(fā)生的銷售建筑勞務服務的銷售額是否超過500萬元（不含增值稅金額），都按照小規(guī)模納稅人繳納增值稅。

（二）建筑行業(yè)中的自然人專業(yè)班組長不需要在工程勞務所在地稅務局預繳增值稅，但代開發(fā)票必須在工程勞務所在地稅務局繳納增值稅。

《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十二條第（三）項，非固定業(yè)戶銷售貨物或者勞務，應當向銷售地或者勞務發(fā)生地的主管稅務機關申報納稅。

國家稅務總局公告2016年第17號第二條第二款規(guī)定：“其他個人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，不適用本辦法”。基于此稅法規(guī)定，建筑行業(yè)中的自然人班組長不需要在工程勞務所在地稅務局預繳增值稅，但必須在工程勞務所在地稅務局繳納增值稅。

（三）建筑行業(yè)中的自然人專業(yè)班組長在工程勞務所在地稅務局享受免征增值稅及其地方附加。

《增值稅發(fā)票開具指南》第二章第二節(jié)第一“代開發(fā)票種類”規(guī)定：需要臨時使用發(fā)票的單位和個人，可以向經(jīng)營地稅務機關申請代開發(fā)票。

《增值稅發(fā)票開具指南》第二章第一節(jié)第二“開票方和開票內(nèi)容”規(guī)定：銷售商品、提供服務以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務收取款項，收款方應當向付款方開具發(fā)票。

《財政部 稅務總局關于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（財政部 稅務總局公告2022年第15號）第一條規(guī)定，自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。基于以上稅法政策規(guī)定，建筑行業(yè)中的班組長或自然人包工頭，自2022年4月1日至2022年12月31日，在工程勞務所在地稅務局代開發(fā)票免征增值稅政策。自然人或個體工商戶的包工頭不需在工程勞務所在地預繳增值稅。2024年1月1日后的增值稅處理依據(jù)國家稅務總局另行出的文件而定。

（四）自然人代開發(fā)票適用小規(guī)模納稅人免稅的代開發(fā)票方法

1、自然人代開發(fā)票只能代開普通發(fā)票，且開具免增值稅發(fā)票

《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2022年第6號）第一條的規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應稅銷售收入免征增值稅的，應按規(guī)定開具免稅普通發(fā)票。在增值稅普通發(fā)票的“備注欄”載明：“＊＊＊”。

2、建筑行業(yè)中包工頭或?qū)I(yè)班組長在工程所在地稅務局代開發(fā)票的方法

第一，《國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第23號）第四條第（三）和《增值稅發(fā)票開具指南》的規(guī)定，提供建筑服務，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發(fā)票時，應在發(fā)票的“備注欄”注明“建筑服務發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項目名稱?！?/p>

第二、必須要求按照“自然人從事生產(chǎn)、經(jīng)營所得”而不是按照“勞務報酬所得”稅目代開增值稅普通發(fā)票。

第三、稅務局正確代開增值稅普通發(fā)票的開票方法：在發(fā)票的左上角的“稅收分類與編碼”處填寫“建筑服務或其他建筑服務——工程勞務”。

（五）班組長或包工頭取得“經(jīng)營所得”在稅務局代開發(fā)票的方法

在建筑勞務公司與包工頭或班組長簽訂勞務專業(yè)作業(yè)分包合同的情況下，班組長或包工頭帶領的農(nóng)民工從事某一專業(yè)作業(yè)勞務，其從勞務公司取得的所得，不屬于“勞務報酬”所得，而屬于“經(jīng)營所得”的范疇。在稅務局代開發(fā)票時，具體的代開發(fā)票的方法如下：

1、稅務局代征個人所得稅的代開發(fā)票方法。

第一，在代稅務局開發(fā)票時，必須按照不含增值稅的開票金額，依據(jù)當?shù)厮谑《悇站执饕欢ū壤ɡ?，廣西省和江西省的規(guī)定為1.3%，國家稅務總局四川省稅務局公告2019年第8號規(guī)定四川為1.2%，國家稅務總局深圳市稅務局公告2019年第4號規(guī)定深圳市為0.8%）的個人所得稅；

第二、在稅務局代開發(fā)票時，必須在發(fā)票上的“稅收分類與編碼欄”中填寫“建筑服務——工程勞務”或“建筑服務——塔吊服務（鋼構服務、幕墻玻璃服務、水電安裝服務、抹灰服務）”，在發(fā)票的“備注欄”標明“工程項目所在地的市、縣（區(qū)）和項目的名稱”的字樣。

第三、建筑勞務公司收到包工頭或班組長代開的發(fā)票時，按照差額征稅的規(guī)定，全額給承包單位開具增值稅發(fā)票，按照“（勞務公司收取承包單位的所有款項價外費用—包工頭或班組長的專業(yè)作業(yè)分包額） （1+3%） 3%”計征增值稅。

2、稅務局不代征個人所得稅的代開發(fā)票方法。

有的地方稅局規(guī)定代開發(fā)票時不代征個人所得稅。例如，《國家稅務總局湖北省稅務局關于代開發(fā)票環(huán)節(jié)個人所得稅有關問題的公告》（國家稅務總局湖北省稅務局2019年公告第13號）第一條規(guī)定：“個人所得稅納稅人（包括個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個人合伙人以及其他自然人等）取得應稅所得申請代開發(fā)票時，稅務機關和委托代征單位在代開發(fā)票環(huán)節(jié)不征收個人所得稅。”第二條規(guī)定：“取得經(jīng)營所得的個人所得稅，由納稅人按照《國家稅務總局關于個人所得稅自行納稅申報有關問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第62號）的規(guī)定自行申報繳納?！本唧w的代開發(fā)票方法如下：

第一、在稅務局代開發(fā)票時，必須在發(fā)票上的“稅收分類與編碼欄”中填寫“建筑服務——工程勞務”或“建筑服務——塔吊服務（鋼構服務、幕墻玻璃服務、水電安裝服務、抹灰服務）”，在發(fā)票的“備注欄”注明“工程項目所在地的市、縣（區(qū)）和項目的名稱和個人所得稅須自行申報”的字樣。

第二、建筑勞務公司收到包工頭或班組長代開的發(fā)票時，按照差額征稅的規(guī)定，全額給承包單位開具增值稅發(fā)票，按照“（勞務公司收取承包單位的所有款項價外費用—包工頭或班組長的專業(yè)作業(yè)分包額） （1+3%） 3%”計征增值稅.

（六）建筑行業(yè)專業(yè)班組長或包工頭代開發(fā)票的證據(jù)鏈

1、專業(yè)作業(yè)工種的承包合同或?qū)I(yè)作業(yè)勞務分包合同或?qū)I(yè)作業(yè)勞務協(xié)作協(xié)議或?qū)I(yè)作業(yè)勞務合作協(xié)議。

2、專業(yè)作業(yè)勞務工程量計量確認單（相關負責認與專業(yè)班組長簽字）。

3、專業(yè)作業(yè)勞務工程款結算書（相關負責認與專業(yè)班組長簽字）。

4、專業(yè)作業(yè)班組長或包工頭的身份證復印件。

5、工程勞務所在地稅務局代開發(fā)票的復印件和完稅憑證。

6、支付給專業(yè)作業(yè)班組長或包工頭的工程勞務款支付憑證或轉(zhuǎn)賬憑證。