上市公司大股東為提高資產(chǎn)運(yùn)營效率，優(yōu)化資產(chǎn)配置、稅務(wù)籌劃等自身利益需求，將其持有的上市公司股份轉(zhuǎn)讓至一致行動(dòng)人或大股東一致行動(dòng)人之間轉(zhuǎn)讓股份。因大股東或其一致行動(dòng)人轉(zhuǎn)讓的上市公司股份比例不同，故其所履行的信息披露義務(wù)亦不相同。他山咨詢根據(jù)大股東及其一致行動(dòng)人之間轉(zhuǎn)讓股份的不同情形，整理實(shí)務(wù)中的相關(guān)案例，供讀者參考。
一、大股東及其一致行動(dòng)人之間轉(zhuǎn)讓股份未達(dá)到5%的情形
按照各交易所《上市公司股份協(xié)議轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)辦理指引》的規(guī)定，轉(zhuǎn)讓雙方存在實(shí)際控制關(guān)系，或均受同一控制人所控制的協(xié)議轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓股份數(shù)量不受不低于5%的限制。
上交所主板《上海證券交易所上市公司自律監(jiān)管指南第1號(hào)——公告格式》之《第八十三號(hào) 上市公司關(guān)于股東權(quán)益變動(dòng)的提示公告》的要求，持股比例達(dá)到或超過5%的股東，其一致行動(dòng)人的成員或構(gòu)成發(fā)生變化，但未導(dǎo)致其持股比例和數(shù)量發(fā)生變化的，上市公司應(yīng)及時(shí)披露提示性公告。
上交所科創(chuàng)板《科創(chuàng)板上市公司自律監(jiān)管指南第3號(hào)——日常信息披露》之《第十九號(hào) 科創(chuàng)板上市公司關(guān)于股東權(quán)益變動(dòng)的提示公告》的要求，持股比例達(dá)到或超過5%的投資者，其一致行動(dòng)人的成員或構(gòu)成發(fā)生變化，但未導(dǎo)致其持股比例和數(shù)量發(fā)生變化的，上市公司應(yīng)及時(shí)披露提示性公告。
由上述規(guī)則可知，大股東及其一致行動(dòng)人之間協(xié)議轉(zhuǎn)讓股份比例可低于5%。其次，就大股東是否需要履行信息披露而言，上交所主板和科創(chuàng)板有明確規(guī)定，大股東一致行動(dòng)人的成員或者構(gòu)成發(fā)生變化，未導(dǎo)致其持股比例和數(shù)量發(fā)生變化的，上市公司需要及時(shí)披露提示性公告，而深交所沒有明確的規(guī)定。相關(guān)實(shí)務(wù)案例如下：
案例一：KLS（600579）
根據(jù)KLS于2019年7月8日披露的《關(guān)于股東權(quán)益變動(dòng)的提示性公告》，KLS接到控股股東中國化工裝備環(huán)球控股（香港）有限公司的通知，其一致行動(dòng)人中車汽修（集團(tuán)）總公司與中國化工橡膠有限公司于2018年12月3日簽署了《股份轉(zhuǎn)讓協(xié)議》，中車汽修（集團(tuán)）總公司將其持有的公司3,000,000股股份（占總股本的0.33%）以25,200,000元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給中國化工橡膠有限公司。
本次權(quán)益變動(dòng)前后控股股東及其一致行動(dòng)人構(gòu)成情況如下：
案例二：NWNY（003035）
根據(jù) NWNY于2022年3月2日披露的《關(guān)于持股5%以上股東持股在一致行動(dòng)人之間無償劃轉(zhuǎn)的提示性公告》，NWNY股東廣東省廣業(yè)綠色基金管理有限公司（以下簡稱“廣業(yè)綠色基金”）擬向廣東省環(huán)保集團(tuán)有限公司（以下簡稱“廣東省環(huán)保集團(tuán)”）無償劃轉(zhuǎn)其持有的NWNY無限售條件流通股150,303,030股，本次擬劃轉(zhuǎn)股數(shù)占公司總股本的3.97%。本次轉(zhuǎn)讓前后，股份變動(dòng)情況如下：
綜上，根據(jù)各交易所的相關(guān)規(guī)定，以及實(shí)務(wù)案例，大股東及其一致行動(dòng)人之間股份轉(zhuǎn)讓比例未達(dá)到5%，且持股比例和數(shù)量發(fā)生變化的，其披露提示性公告即可。
二、大股東及其一致行動(dòng)人之間轉(zhuǎn)讓股份達(dá)到或超過5%但未達(dá)到20%的情形
上市公司大股東及其一致行動(dòng)人之間轉(zhuǎn)讓股份達(dá)到或超過5%但未達(dá)20%的，有以下三種情況：
（一）大股東或其一致行動(dòng)人轉(zhuǎn)讓股份，新增一致性行人
案例一：XRSW（300511）
根據(jù)XRSW于2021年11月16日披露的《關(guān)于控股股東增加一致行動(dòng)人及一致行動(dòng)人之間內(nèi)部協(xié)議轉(zhuǎn)讓股份暨權(quán)益變動(dòng)的提示性公告》，XRSW收到控股東楊勇萍先生出具的《關(guān)于增加一致行動(dòng)人及一致行動(dòng)人之間內(nèi)部協(xié)議轉(zhuǎn)讓股份的告知函》，楊勇萍先生擬以協(xié)議轉(zhuǎn)讓的方式向浙江銀萬斯特投資管理有限公司（代表“銀萬華奕1號(hào)私募證券投資基金”，以下簡稱“銀萬華奕1號(hào)”）轉(zhuǎn)讓其持有的公司股份22,100,000股（占公司總股本的5.00%，均為無限售條件流通股），銀萬華奕1號(hào)為楊勇萍先生認(rèn)購的、其作為唯一受益人的私募基金產(chǎn)品，故增加銀萬華奕1號(hào)為楊勇萍先生的一致行動(dòng)人。
楊勇萍先生于2021年11月15日與銀萬華奕1號(hào)簽署《股份轉(zhuǎn)讓協(xié)議》，同時(shí)與銀萬華奕1號(hào)簽訂《一致行動(dòng)人協(xié)議》，雙方形成一致行動(dòng)關(guān)系。
本次轉(zhuǎn)讓前后控股股東及其一致行動(dòng)人持股情況如下：
同日，XRSW控股股東楊勇萍先生及其一致行動(dòng)人銀萬華奕1號(hào)分別編制了《簡式權(quán)益變動(dòng)報(bào)告書》并予以披露。
案例二：RPSS（603196）
根據(jù)RPSS于2021年7月21日披露的《關(guān)于股份在一致行動(dòng)人之間內(nèi)部轉(zhuǎn)讓暨權(quán)益變動(dòng)的提示性公告》，RPSS于2021年7月20日收到實(shí)際控制人之一曲江亭女士和王晟羽先生的通知，因家庭資產(chǎn)規(guī)劃需要，曲江亭女士和王晟羽先生（系王衛(wèi)東、曲江亭夫婦之子）已于2021年7月20日簽署了《股份轉(zhuǎn)讓協(xié)議》。曲江亭女士以協(xié)議轉(zhuǎn)讓方式將其持有的公司股份合計(jì)13,530,000股（占總股本的5.64%）以7.353元/股的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給王晟羽先生，轉(zhuǎn)讓價(jià)款總額為99,486,090.00元。本次協(xié)議轉(zhuǎn)讓前后持股比例變化情況如下：
同日，王晟羽作為信息披露義務(wù)人編制了《簡式權(quán)益變動(dòng)報(bào)告書》并予以披露。
（二）大股東或其一致行動(dòng)人轉(zhuǎn)讓股份，減少一致行動(dòng)人
案例：NBZB（600857）
根據(jù)NBZB于2022年1月28日披露的《關(guān)于股東在一致行動(dòng)人之間協(xié)議轉(zhuǎn)讓公司股份的提示性公告》，NBZB于2022年1月27日收到股東寧波鵬渤投資有限公司（以下簡稱“鵬渤投資”）、寧波慧力國際貿(mào)易有限公司（以下簡稱“慧力貿(mào)易”）、寧波鵬源資產(chǎn)管理有限公司（以下簡稱“鵬源資管”）共同出具的《告知函》，其內(nèi)容為鵬渤投資、慧力貿(mào)易、鵬源資管于2022年1月26日與其一致行動(dòng)人張江波先生簽訂了《股份轉(zhuǎn)讓協(xié)議書》，鵬渤投資所持有的12,671,491股、慧力貿(mào)易所持有的4,484,909股、鵬源資管所持有的4,230,069股公司股份全部轉(zhuǎn)讓給張江波先生，轉(zhuǎn)讓股份數(shù)量合計(jì)21,386,469股，占本公司總股本的9.53%。
張江波先生、張江平先生、鵬渤投資、慧力貿(mào)易、鵬源資管、寧波泛美投資管理有限公司系一致行動(dòng)人，合計(jì)持有NBZB股份24,892,490股，占總股本的11.10%。
本次協(xié)議轉(zhuǎn)讓前后持股比例變化情況如下：
本協(xié)議轉(zhuǎn)讓后，張江波先生持有NBZB股數(shù)將增加至22,672,869股，占總股本10.09%；鵬渤投資、慧力貿(mào)易、鵬源資管持有NBZB股數(shù)將減少至0股，均不再持有公司股份。
同日，鵬渤投資、慧力貿(mào)易、鵬源資管，及張江波先生分別編制了《簡式權(quán)益變動(dòng)報(bào)告書》并予以披露。
（三）大股東或其一致行動(dòng)人之間轉(zhuǎn)讓股份，一致行動(dòng)人不變
案例一：QTKJ（300061）
根據(jù)QTKJ于2022年3月12日披露的《關(guān)于持股5%以上股東與其一致行動(dòng)人之間協(xié)議轉(zhuǎn)讓股份暨權(quán)益變動(dòng)的提示性公告》，QTKJ收到持股5%以上股東上海圳遠(yuǎn)企業(yè)管理合伙企業(yè)（有限合伙）（以下簡稱“上海圳遠(yuǎn)”）和劉濤先生的通知，因家庭資產(chǎn)規(guī)劃需要，上海圳遠(yuǎn)與劉濤先生于2022年3月10日簽署了《股份轉(zhuǎn)讓協(xié)議書》，上海圳遠(yuǎn)擬通過協(xié)議轉(zhuǎn)讓方式將其持有的公司39,539,620股股份（占公司總股本的6.00%）轉(zhuǎn)讓給劉濤先生。劉濤先生為上海圳遠(yuǎn)之執(zhí)行事務(wù)合伙人，可以實(shí)際控制上海圳遠(yuǎn)，上海圳遠(yuǎn)與劉濤先生具有一致行動(dòng)關(guān)系，本次權(quán)益變動(dòng)前后，上海圳遠(yuǎn)和劉濤先生內(nèi)部持股構(gòu)成發(fā)生變化，其合計(jì)持股數(shù)量和比例未發(fā)生變化。具體情況如下：
同日，上海圳遠(yuǎn)與劉濤先生作為信息披露義務(wù)人分別編制了《簡式權(quán)益變動(dòng)報(bào)告書》并予以披露。
案例二：JLWH（002247）
根據(jù)JLWH于2019年7月17日披露的《關(guān)于股東一致行動(dòng)人之間協(xié)議轉(zhuǎn)讓公司股份的提示性公告》，JLWH于2019年7月15日收到股東姜超陽、姜筱雯通知，JLWH股東姜超陽、姜筱雯于2019年7月12日與卜靜靜簽署了《股份轉(zhuǎn)讓協(xié)議》，姜筱雯將其持有的16,550,000股JLWH股份（占總股本的1.95%）以合計(jì)5,064.30萬元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給卜靜靜、姜超陽將其持有的26,000,000股JLWH股份（占總股本的3.06%）以合計(jì)7,956.00萬元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給卜靜靜。（本次股份轉(zhuǎn)讓價(jià)格均為3.06元/股）
本次協(xié)議轉(zhuǎn)讓前，姜超陽、姜筱雯與JLWH股東姜飛雄、浙江帝龍控股有限公司（姜飛雄持股55%、姜超陽持股45%）、姜祖功、姜麗琴為一致行動(dòng)人。姜祖功為姜飛雄父親，姜麗琴為姜飛雄姐姐，姜超陽為姜飛雄兒子、姜筱雯為姜飛雄女兒、卜靜靜為姜飛雄配偶。本次協(xié)議轉(zhuǎn)讓后，姜筱雯與公司股東姜飛雄、浙江帝龍控股有限公司、姜祖功、姜麗琴、卜靜靜為一致行動(dòng)人。
本次協(xié)議轉(zhuǎn)讓股份為JLWH股東家族內(nèi)部的持股調(diào)整，JLWH股東姜飛雄及其一致行動(dòng)人合計(jì)持有JLWH的股份未發(fā)生變化。本次協(xié)議轉(zhuǎn)讓不會(huì)對(duì)公司治理結(jié)構(gòu)及持續(xù)經(jīng)營產(chǎn)生重大影響，也不存在損害上市公司及其他股東利益的情形。
本次協(xié)議轉(zhuǎn)讓前后，JLWH股東姜飛雄及其一致行動(dòng)人在上市公司中擁有權(quán)益的股份數(shù)量如下：
同日，卜靜靜、JLWH股東姜超陽、姜筱雯共同編制了《簡式權(quán)益變動(dòng)報(bào)告書》并予以披露。
綜上，按照《證券法》《上市公司收購管理辦法》的規(guī)定，大股東及其一致行動(dòng)人擁有權(quán)益的股份達(dá)到一個(gè)上市公司已發(fā)行股份的5%后，通過證券交易所的證券交易，其擁有權(quán)益的股份占該上市公司已發(fā)行股份的比例每增加或者減少5%，應(yīng)當(dāng)依照前款規(guī)定進(jìn)行報(bào)告和公告。在該事實(shí)發(fā)生之日起至公告后3日內(nèi)，不得再行買賣該上市公司的股票。
大股東及其一致行動(dòng)人之間轉(zhuǎn)讓股份達(dá)到或超過5%但未達(dá)到20%的，并未導(dǎo)致大股東及其一致行動(dòng)人擁有權(quán)益的股份發(fā)生變動(dòng)，但相關(guān)實(shí)務(wù)案例的上市公司大股東及其一致行動(dòng)人依照法律法規(guī)履行了相應(yīng)的信息披露義務(wù)，即編制并披露《簡式權(quán)益變動(dòng)報(bào)告書》。
三、大股東及其一致行動(dòng)人之間轉(zhuǎn)讓股份達(dá)到或超過20%但未達(dá)到30%的情形
上市公司大股東及其一致行動(dòng)人之間轉(zhuǎn)讓股份達(dá)到或超過20%但未達(dá)30%的情形通常發(fā)生于國有股行政劃轉(zhuǎn)或者變更，同一實(shí)際控制人控制的不同主體之間轉(zhuǎn)讓等，相關(guān)實(shí)務(wù)案例如下：
案例一：STGF（600539）
根據(jù)STGF于2018年5月4日披露的《關(guān)于控股股東和一致行動(dòng)人擬將所持公司股份在同一控制下進(jìn)行協(xié)議轉(zhuǎn)讓暨控股股東變更的提示性公告》，STGF接到控股股東蘇州海融天投資有限公司（以下簡稱“蘇州海融天”）和一致行動(dòng)人上海遠(yuǎn)涪企業(yè)管理有限公司（以下簡稱“上海遠(yuǎn)涪”）的通知，蘇州海融天與上海遠(yuǎn)涪于2018年5月3日簽訂了《股份轉(zhuǎn)讓協(xié)議》，蘇州海融天擬通過協(xié)議轉(zhuǎn)讓方式向上海遠(yuǎn)涪轉(zhuǎn)讓其持有的STGF全部無限售流通股，本次協(xié)議轉(zhuǎn)讓股份數(shù)量為35,112,700股，占總股本的比例為15.27%，占蘇州海融天所持股份總數(shù)的比例為100%。本次協(xié)議轉(zhuǎn)讓為同一實(shí)際控制人控制的不同主體之間股份劃轉(zhuǎn)，不涉及STGF控制權(quán)變更。本次股份轉(zhuǎn)讓前后，具體持股情況如下表：
2018年5月8日，上海遠(yuǎn)涪披露其編制的《詳式權(quán)益變動(dòng)報(bào)告書》，蘇州海融天披露其編制的《簡式權(quán)益變動(dòng)報(bào)告書》。
案例二：HJZB（000532）
根據(jù)HJZB于2020年8月1日披露的《關(guān)于公司控股股東及一致行動(dòng)人國有股權(quán)無償劃轉(zhuǎn)的提示性公告》，HJZB收到控股股東珠海鏵創(chuàng)投資管理有限公司及其一致行動(dòng)人華金資產(chǎn)管理（深圳）有限公司、珠海金控股權(quán)投資管理有限公司（以下簡稱“鏵創(chuàng)管理及其一致行動(dòng)人”）通知，接珠海市人民政府國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)（以下簡稱“珠海市國資委”）出具的《關(guān)于將HJZB28.45%股權(quán)無償劃轉(zhuǎn)至珠海華發(fā)實(shí)體產(chǎn)業(yè)投資控股有限公司的通知》（珠國資〔2020〕224號(hào)），同意將鏵創(chuàng)管理及其一致行動(dòng)人持有HJZB合計(jì)98,078,081股股份，占總股本的28.45%，無償劃轉(zhuǎn)至珠海華發(fā)實(shí)體產(chǎn)業(yè)投資控股有限公司（以下簡稱“華實(shí)控股”），本次無償劃轉(zhuǎn)的基準(zhǔn)日為2019年12月31日。本次無償劃轉(zhuǎn)完成后，華實(shí)控股將成為HJZB控股股東，鏵創(chuàng)管理及其一致行動(dòng)人不再持有HJZB股份，HJZB實(shí)際控制人仍為珠海市國資委，本次無償劃轉(zhuǎn)不會(huì)導(dǎo)致公司實(shí)際控制人發(fā)生變化，具體情況如下：
同日，華實(shí)控股披露其編制的《詳式權(quán)益變動(dòng)報(bào)告書》，鏵創(chuàng)管理及其一致行動(dòng)人披露共同編制的《簡式權(quán)益變動(dòng)報(bào)告書》。
綜上，按照《上市公司收購管理辦法》第17條的規(guī)定，大股東及其一致行動(dòng)人擁有權(quán)益的股份達(dá)到或者超過一個(gè)上市公司已發(fā)行股份的20%但未超過30%的，應(yīng)當(dāng)編制詳式權(quán)益變動(dòng)報(bào)告書。大股東及其一致行動(dòng)人為上市公司第一大股東或者實(shí)際控制人的，還應(yīng)當(dāng)聘請(qǐng)財(cái)務(wù)顧問對(duì)上述權(quán)益變動(dòng)報(bào)告書所披露的內(nèi)容出具核查意見，但國有股行政劃轉(zhuǎn)或者變更、股份轉(zhuǎn)讓在同一實(shí)際控制人控制的不同主體之間進(jìn)行、因繼承取得股份的除外。
上市公司大股東及其一致行動(dòng)人之間轉(zhuǎn)讓股份從而導(dǎo)致其擁有權(quán)益的股份達(dá)到或者超過20%但未超過30%的，大股東及其一致行動(dòng)人需要按照各自持股比例分別編制《詳式權(quán)益變動(dòng)報(bào)告書》，或者《簡式權(quán)益變動(dòng)報(bào)告書》并予以披露。
四、大股東及其一致行動(dòng)人之間轉(zhuǎn)讓股份達(dá)到30%的情形
上市公司大股東及其一致行動(dòng)人之間轉(zhuǎn)讓股份達(dá)到30%會(huì)涉及到上市公司收購的情況，相關(guān)實(shí)務(wù)案例如下：
案例：ZZKG（000042）
根據(jù)ZZKG于2021年11月3日披露的《關(guān)于控股股東與其一致行動(dòng)人之間協(xié)議轉(zhuǎn)讓所持公司股份的提示性公告》，ZZKG近日接到控股股東深圳市中洲置地有限公司（以下簡稱“中洲置地”）與其一致行動(dòng)人深圳市中洲創(chuàng)業(yè)投資有限公司（以下簡稱“中洲創(chuàng)投”），以及深圳中洲集團(tuán)有限公司（以下簡稱“中洲集團(tuán)”）通知，為實(shí)現(xiàn)扁平化管理，中洲置地、中洲創(chuàng)投和中洲集團(tuán)三方已于2021年11月2日共同簽署了《股份轉(zhuǎn)讓協(xié)議》，中洲置地、中洲創(chuàng)投擬將其合計(jì)持有的349,874,513股本公司股份（無限售流通股，占本公司股份總數(shù)的52.6261%）全部轉(zhuǎn)讓予中洲集團(tuán)。本次股份轉(zhuǎn)讓屬于控股股東與其一致行動(dòng)人之間的內(nèi)部轉(zhuǎn)讓，本次協(xié)議轉(zhuǎn)讓后，公司控股股東發(fā)生變化，本次股份轉(zhuǎn)讓不會(huì)導(dǎo)致公司實(shí)際控制人發(fā)生變化，具體情況如下：
同日，中洲集團(tuán)編制《收購報(bào)告書摘要》并予以披露。2021年11月9日，中洲集團(tuán)披露其編制的《收購報(bào)告書》及《收購報(bào)告書摘要》（更新后），財(cái)務(wù)顧問出具關(guān)于收購報(bào)告書的財(cái)務(wù)顧問報(bào)告，律師出具關(guān)于收購報(bào)告書的法律意見，以及中洲集團(tuán)免于以要約收購方式收購的法律意見。
綜上，按照《上市公司收購管理辦法》第47條規(guī)定，收購人擬通過協(xié)議方式收購一個(gè)上市公司的股份超過30%的，超過30%的部分，應(yīng)當(dāng)改以要約方式進(jìn)行；但符合《上市公司收購管理辦法》第六章規(guī)定情形的，收購人可以免于發(fā)出要約。
第48條規(guī)定，以協(xié)議方式收購上市公司股份超過30%，收購人擬依據(jù)本辦法第六十二條、第六十三條第一款第（一）項(xiàng)、第（二）項(xiàng)、第（十）項(xiàng)的規(guī)定免于發(fā)出要約的，應(yīng)當(dāng)在與上市公司股東達(dá)成收購協(xié)議之日起3日內(nèi)編制上市公司收購報(bào)告書，通知被收購公司，并公告上市公司收購報(bào)告書摘要。
收購人應(yīng)當(dāng)在收購報(bào)告書摘要公告后5日內(nèi)，公告其收購報(bào)告書、財(cái)務(wù)顧問專業(yè)意見和律師出具的法律意見書；不符合本辦法第六章規(guī)定的情形的，應(yīng)當(dāng)予以公告，并按照本辦法第六十一條第二款的規(guī)定辦理。
第62條規(guī)定，有下列情形之一的，收購人可以免于以要約方式增持股份：（一）收購人與出讓人能夠證明本次股份轉(zhuǎn)讓是在同一實(shí)際控制人控制的不同主體之間進(jìn)行，未導(dǎo)致上市公司的實(shí)際控制人發(fā)生變化；（二）上市公司面臨嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，收購人提出的挽救公司的重組方案取得該公司股東大會(huì)批準(zhǔn)，且收購人承諾3年內(nèi)不轉(zhuǎn)讓其在該公司中所擁有的權(quán)益；（三）中國證監(jiān)會(huì)為適應(yīng)證券市場發(fā)展變化和保護(hù)投資者合法權(quán)益的需要而認(rèn)定的其他情形。
由上述法規(guī)并結(jié)合實(shí)務(wù)案例可知，首先，上市公司大股東及其一致行動(dòng)人（同一實(shí)際控制人控制的不同主體）之間轉(zhuǎn)讓股份超過30%的，其可以豁免以要約方式增持股份。
其次，上市公司大股東及其一致行動(dòng)人達(dá)成收購協(xié)議之日起3日內(nèi)編制上市公司收購報(bào)告書，通知被收購公司，并披露上市公司收購報(bào)告書摘要。在收購報(bào)告書摘要公告后5日內(nèi)，上市公司大股東及其一致行動(dòng)人披露收購報(bào)告書，財(cái)務(wù)顧問專業(yè)意見和律師出具的法律意見書。
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